Go emisiwa ga tswadi

Go emisiwa ga tswala ke mokgwa wa go emisa go amogela tswala jaaka lotseno mo kadimong e kgobokanyo ya yone e setse e belaetsang. Tswala e sa ntse e kolotwa ke moadimi go ya ka tumalano, mme ga e sa tsenngwa mo setatementeng sa lotseno — e ka tswa e sa amogelwe gotlhelele kgotsa e tshwerwe mo akhaontong ya tswala e emisitsweng go fitlha e amogelwa tota. Gape go tlhalosiwa jaaka go baya kadimo mo non-accrual maemo.

Dintlha tse di botlhokwa

• Go emisiwa ke tshwetso ya go boloka dibuka, e seng ya semolao: moadimi o sa ntse a kolota yuniti nngwe le nngwe ya tswala e emisitsweng.
• Maikaelelo ke go emisa moadimisi go bega lotseno le a sa le amogelang le le sa solofaleng gore o tla le amogela — gantsi go bidiwa lotseno la boikakanyetso kgotsa lotseno le le sa kgobokanywang.
• Lebaka le le tlwaelegileng ke fa kadimo e fitlha kwa maemo a go sa dire sentle, gantsi e le malatsi a le masome a robongwe a go tlola nako, kgotsa tekanyetso ya pele ya gore kgobokanyo e belaetsa.
• Tswala e emisitsweng gantsi e tshwerwe mo akhaontong ya tswala e emisitsweng e e fokotsang balanse yotlhe ya kadimo, mme e gololwa go nna lotseno fela fa madi a amogelwa.
• Melao ya botlhokomedi le IFRS 9 di lebana le bothata jo bo tshwanang ka ditsela tse di farologaneng, mme baadimisi ba ba begang ka bobedi ba tshwanetse go dumalanya tse pedi.

Go emisiwa ga tswala ke eng?

Tswala e a ipokellela mo kadimong go ya ka tumalano, e ka tswa moadimi a duele kgotsa nnyaa. Mo tlase ga go boloka dibuka ka go ipokellela, tswala eo e tsewa jaaka lotseno fa e ipokelletswe go na le fa e amogelwa — se se dira sentle fa kadimo e sa ntse e duelelwa mme se dira maswe fa e sa tlhole e duelelwa.

Ela tlhoko kadimo e e emisang go duelelwa. Tswala e tswelela go ipokellela ka selekanyo sa tumalano. Fa moadimisi a tswelela go e amogela, go diragala dilo tse tharo: poelo e e begilweng e a tlhatlogela mo kadimong e e sa tlhagiseng madi; tswala e e tshwanetseng go amogelwa mo setatementeng sa balanse e gola go nna letlotlo le go seng ope a solofetseng go le kgobokanya; mme dikabelo le makgetho di ka duelelwa mo dipoelong tse di seng teng. Fa go sa kgathalelwe, dikadimo tse di maswe thata mo potifolio di nna le seabe se segolo go gaisa mo lotsenong le le begilweng.

Go emisiwa ga tswala go emisa seno. Fela fa kadimo e kailwe jaaka e e sa direng, moadimisi o emisa go amogela tswala e nngwe mo setatementeng sa lotseno mme, mo ditsamaisong tse dintsi, o busetsa morago tswala e e neng e setse e amogetswe mme e ise e kgobokanywe.

Ke eng se se bakang go emisiwa

Maemo a a bakang go emisiwa a bewa ke motswako wa melao ya botlhokomedi le pholisi ya moadimisi ka boene. A a tlwaelegileng:

• Malatsi a go tlola nako. Tekanyetso e e dirisiwang go gaisa tsotlhe. Malatsi a le masome a robongwe ke seelo se se tlwaelegileng mo ditsamaisong tse dintsi tsa botlhokomedi, mme dinako tse di khutshwane ka dinako tse dingwe di dirisiwa mo mehuteng e e rileng ya ditlamo tse di jaaka go dirisa madi go feta tekano, dikadimo tsa temothuo kgotsa dikadimo tse di potlana.
• Kgobokanyo e e belaetsang go sa kgathalesege go tlola nako. Fa moadimisi a na le tshedimosetso — go palelwa ke go duelela dikoloto, go palelwa ke kgwebo, loso, boferefere, go latlhegelwa ke tiro — e e supang gore go duelela ga go kitla go diragala, go emisiwa go tshwanetse go simolola ka bonako go na le go leta palo ya malatsi.
• Tokiso ya sebopego. Dithulaganyo tse dintsi di tlhoka gore kadimo e e rulagantsweng sesha kgotsa kadimo e e beakantsweng nako e nngwe go nna e sa kgobokanye tswala go fitlha nako ya tiragatso e e tsweletseng e bontshitswe.
• Kgato ya semolao. Go simololwa ga ditsamaiso tsa go busetsa molato ke tlhagiso e e tlwaelegileng ya boiketsetso.
• Go ikaega ka go rekisiwa ga sebeelo. Fa go duelelwa go ikaegile ka botlalo mo go rekisiweng ga sebeelo go na le mo go eleleng ga madi ga moadimi.

Moadimisi o tshwanetse go dirisa ditshupiso tse di bonalang tse di tshwanang ka mokgwa o o sa fetogeng. Taolo ya gore go emisiwa leng, mo tirong, ke taolo ya poelo e e begilweng.

Ka fa go emisiwa go dirang ka gone mo go sebetsang.

Go na le dikarolo tse pedi, mme gantsi di a ferekanngwa.

Go emisa go go tlang. Go tloga ka letsatsi la go emisiwa, tswala ya tumalano e tswelela go kgobokana mo akhaontong ya moadimi mme ga e tlhole e lemogiwa mo setatementeng sa lotseno. Moadimisi o e kwala jaaka ntlha ya segopotso, kgotsa o e oketsa mo palelotlhekeng ka balanse ya suspense e e lekalekanyang.

Poelomorago ya tse di fetileng. Tswala e e setseng e lemogilwe mme e sa duelelwa e a busediwa morago. Fa e ne e lemogilwe mo pakeng ya pego ya ga jaana, gantsi ke poelomorago ya lotseno ka tlhamalalo. Fa e amana le dipaka tsa pele, e fetisediwa go tswa mo go tse di amogelwang go ya mo akhaontong ya suspense.

Ditseno tsa sekai.

• Busetsa morago tswala e e kgobokantsweng ya paka ya ga jaana fa go emisiwa: Debiti Lotseno la tswala | Kerediti Tswala e e amogelwang
• Fetisetsa tswala e e kgobokantsweng ya paka e e fetileng go ya kwa suspenseng: Debiti Tswala e e amogelwang | Kerediti Tswala mo suspenseng
• Tswelela go kgobokanya tswala ya tumalano morago ga go emisiwa (gross-up): Debiti Tswala e e amogelwang | Kerediti Tswala mo suspenseng
• Madi a a amogetsweng mme a dirisediwa tswala e e emisitsweng: Debiti Madi / Banka | Kerediti Tswala e e amogelwang
• Golola madi a a emisitsweng go ya mo lotsenong: Debiti Intheresete e e emisitsweng | Krediti Lotseno la intheresete
• Phimola kadimo e e nang le intheresete e e emisitsweng: Debiti Intheresete e e emisitsweng | Krediti Intheresete e e amogelwang

Go na le dintlha di le pedi tsa paterone eno tse di tshwanetseng go totobadiwa.

Sa ntlha, fa intheresete e sena go emisiwa, go amogelwa ga lotseno go nna go go ikaegileng ka madi a a duelelwang. Intheresete e isiwa mo lotsenong fela fa moadimi a duelela, e leng se mokgwa wa go amogela lotseno wa go kokomela o palelwang ke go se diragatsa mo kadimong e e sa duelelweng.

Sa bobedi, go phimola kadimo e e nang le intheresete e e emisitsweng ga go na seabe mo setatementeng sa lotseno mo inthereseteng eo. Balanse ya intheresete e e emisitsweng le e e amogelwang di a fedisana. Seno ke sesupo se se tlhomameng sa gore go emisiwa go a bereka: intheresete e e sa kang ya amogelwa jaaka lotseno e ka se nne tatlhegelo fa go bonagala e ka se kgobokiwe. Moadimisi yo o palelwang ke go emisa o tsaya lotseno fa go ya kwa godimo mme a tsaya phimolo fa go ya kwa tlase, a oketsa go sa tlhomama ga diakhaonto ntle le mosola ope wa tshedimosetso.

Akhaonto ya intheresete e e emisitsweng

Intheresete e e emisitsweng ke khontra-asete. E eme kgatlhanong le balanse e e feletseng ya kadimo le intheresete e e amogelwang mme e e fokotsa go nna bokana jo moadimisi a bonang bo ka kgobokiwa go ya ka motheo wa go amogelwa ga lotseno.

Ga se beelo, mme tse pedi ga di a tshwanela go kopanngwa kgotsa go tswakanngwa:

• Intheresete e e emisitsweng e amana le lotseno le le sa kang la amogelwa. Ga e na tefiso mo setatementeng sa lotseno.
• Beelo ya ditatlhegelo tsa kadimo e amana le tatlhegelo e e solofelwang mo mading a a neng a amogelwa. Ke tshenyegelo.

Phoso e e tlwaelegileng ya neelano ke go tsaya intheresete e e emisitsweng jaaka e kete ke karolo ya beelo ya go fokoga ga boleng. Seno se oketsa tshenyegelo ya beelo, se fokotsa bokao jwa nnete jwa seelo sa tshireletso, mme se dira gore motsamao wa dibeelo tsa ditatlhegelo tsa kadimo o se ka wa tlhaloganyesega.

Go emisiwa ga se go itshwarela

Pharologanyo eno e botlhokwa ka fa molaong, mo tirong, le mo puisanyong le bareki.

• Go emisiwa ga intheresete: E emisa go amogelwa ga lotseno. Moadimi o sa ntse a kolota madi otlhe. E busetsa morago kgotsa e emisa lotseno mo setatementeng sa lotseno.
• Go itshwarela intheresete: Go itshwarela intheresete go ya ka tumalano. Moadimi ga a tlhole a kolota madi a a itshwaretsweng. Go felela ka tatlhegelo kgotsa lotseno le le fokotsegang.
• Moratoriamo wa intheresete / go emisiwa: E emisa go kokomela ga intheresete mo isagweng ka tumalano. Ga go na intheresete e e kolotwang mo pakeng e e emisitsweng. Go felela ka lotseno le le fokotsegang go ya pele.
• Phimolo ya letlotlo: E tlosa letlotlo mo dibukeng tsa moadimisi. Moadimi gantsi o sa ntse a kolota molato ka fa molaong go fitlha a gololwa semmuso. E bewa kgatlhanong le dipeelo.
• Go dira dipeelo: Go lemoga tahlehelo e e lebeletsweng ya sekoloto mo dipalong tse di lemogilweng. Moadimi o sa ntse a kolota khalantshe yotlhe. E kwalwa jaaka ditshenyegelo.

Moadimi yo kadimo ya gagwe e e beilweng mo seemong sa go se kokotele tswala o kolota selekanyo se a neng a se kolota pele. Fa a duela botlalo, khalantshe yotlhe e e emisitsweng e a kokoanngwa mme e gololwa go ya mo lotsenong. Go itsise moadimi ka go emisiwa jaaka e kete ke kgololo ke phoso e e masisi, mme ba adimisang ba tshwanetse go netefatsa gore ditsetatamente di bontsha khalantshe ya konteraka go na le ya akhaonto.

Go busetsa kadimo mo kokoteleng ya tswala

Go emisiwa go ka busediwa morago. Ditheo tse dintsi tsa melao di letla gore kadimo e busetswe mo seemong sa kokotelo fa moadimi a supile go fola ga nnete le go tswelela — go tlhokega gore dikoloto tsotlhe tse di saletseng tsa madi a kadimo le tswala di ntšhiwe, le gore paka e e beilweng ya ditefiso tse di latelelanang ka nako e weditswe, gantsi e le dikgwedi tse thataro.

Ditshireletso tse pedi ke tsa tlwaelo. Sa ntlha, tefiso e le nngwe e kgolo ga e a tshwanela go fodisa kadimo ka nosi, ka gonne e ka nna ya nna ya gangwe fela e seng go busediwa ga bokgoni. Sa bobedi, go rulaganya sesha go go tsenyang dikoloto tse di saletseng mo khalantsheng e ntšha ga go supeng go fola ka nosi — ke ka moo dikadimo tse di rulagantsweng sesha gantsi di nnang le paka ya teko mo seemong sa go se kokotele go sa kgathalesege maemo a tsona a mašwa a konteraka.

Fa go busediwa, tswala e e neng e emisitswe e e kokoanngwang morago e gololwa mo lotsenong. Tswala e e emisitsweng e e ka se keng ya kokoanngwa e phimolwa kgatlhanong le akhaonto ya tswala e emisitsweng.

Melao ya tshireletsego kgatlhanong le IFRS 9

Ke fa tiragatso e farologanang teng, mme e tshwara ba adimisang ba ba begang ka fa tlase ga melao e e mebedi.

Mokgwa wa tshireletsego ke wa tlwaelo o o tlhalositsweng fa godimo: go fetoga ga bobedi mo ntlheng e e tlhomamisitsweng e e dirang gore go lemoga tswala go eme, mme tswala e e sa duelelwang e ye mo akhaontong ya tswala e emisitsweng. O motlhofo, o lebelela mabaka, mme go thata go o dirisa ka bolotsana, e leng lona lebaka baokamedi ba o ratang.

IFRS 9 ga e dirise go emisiwa ka mokgwa oo. E bala lotseno lwa tswala ka go dirisa seelo sa tswala se se dirang mo go paloyotlhe ya selekanyo se se rwelang fa letlotlo le ntse le dira sentle kgotsa le itemogetse koketsego e e botlhokwa fela ya kotsi ya sekoloto (Magato a 1 le 2). Fa letlotlo le sena go nna le bogole jwa sekoloto (Legato la 3), lotseno lwa tswala lone lo balwa ka go dirisa seelo sa tswala se se dirang mo go tlhwatlhwa e e fokotsegang — ke gore, selekanyo se se rwelang sa palo yotlhe se se ntšhitsweng peelo ya tahlehelo e e lebeletsweng ya sekoloto.

Mabaka a ikonomi a a tshwana: lemoga tswala fela mo karolong ya letlotlo e o solofetseng go e busetsa. Mme tsela ya go fokotsa e fokotsega ka dikgato go na le go fetogela go lefela, mme e ntsha palo e e farologaneng. Ka fa tlase ga IFRS 9, kadimo e e nang le bogole jwa sekoloto e tswelela go ntsha lotseno lwa tswala — e leng go bulega ga phokotso mo karolong e e ka busediwang — fa go emisiwa ga tshireletsego go sa lemoge sepe.

Komiti ya Ditlhaloso ya IFRS e sekasekile phatlha e e bonalang magareng ga tswala ya konteraka le lotseno la tswala le le lemogilweng, go akaretsa tiriso ya akhaonto ya tswala e emisitsweng go latela pharologanyo, mo mabakeng a se se diregang fa letlotlo le le nang le bogole jwa sekoloto le fodile moragonyana. Boemo jo bo tlwaelegileng mo ba adimisang ba bantsi ke gore ditheo tse pedi di dira mmogo: ditsetatamente tsa matlotlo tsa semolao di latela IFRS 9, dipegelo tsa tshireletsego di latela melao ya go emisa ya mookamedi, mme pharologanyo e a lekalekanngwa — gantsi ka polokelo ya taolo e e tsewang mo dipoeleng tse di setseng fa go tlhokega gore tshireletsego e nne kelotlhoko go feta.

Go na gape le ntlha ya lekgetho. Gore a tswala e e emisitsweng e duelelwa lekgetho mo pakeng e e kokotelang kana mo pakeng e e amogelwang ka yone go ikaegile ka melao ya lefelo leo ya go lemoga lotseno, mme ga e latele ka bo yosi tsela ya akhaonto kana ya tshireletsego. Se se tshwanetse go netefadiwa ke mogakolodi wa lekgetho go na le go se akanya fela.

Ditlamorago mo ditsetatementeng tsa matlotlo le dipalong tsa tekanyo

• Lotseno lwa tswala le fokotsega mo pakeng ya go emisiwa, ka dinako tse dingwe ka bonako fa diphimolo tsa tswala e e neng e lemogilwe pele di le dikgolo.
• Paloyotlhe ya matlotlo e a fokotsega, ka gonne dikadimo tsa palo yotlhe le dikoloto tse di amogelwang di fokoditswe ke khalantshe e emisitsweng.
• Poelelo ya potefolio e a fokotsega mme e nna selekanyo se se ikanyegang sa se buka ya dikadimo e se amogelang tota.
• Dipalo tsa tekanyo tsa dikadimo tse di sa direng ga di amiwe ke go emisiwa ka nosi — tlhopho ya maemo ke yone e tsamaisang go emisiwa, e seng ka tsela e nngwe.
• Tshireletso ya peelo e tshwanetse go balwa ka kelotlhoko, ka gonne tswaelo e e emisitsweng e ka fa ntle ga peelo mme e fokotsa kotsi e e sirelediwang.
• Kapitale e amega ka tsela e e sa tlhamalalang ka dipholo tse di bolokilweng.

Poelelo ya potefolio e e ntseng e le kwa godimo fa dikoloto tse di saletseng morago di ntse di oketsega ke sesupo se se ikanyegang sa gore tswaelo ga e emisiwe fa e tshwanetse go emisiwa.

Ditlhokwa tsa tsamaiso le tsa thulaganyo

Go emisiwa ga tswaelo go baya tlhokego e e rileng mo direkotong tsa moadimisi: ditebelelo tse pedi tse di bapileng tsa kadimo e le nngwe di tshwanetse go tshegediwa ka nako e le nngwe.

• Tebelelo ya konteraka — se moadimi a se kolotang ka fa molaong, go akaretsa le tswaelo yotlhe e e emisitsweng, e e dirisediwang di seteitemente, ditefiso tsa go duelela, ditherisano tsa go rarabolola le go busetsa ka fa molaong.
• Tebelelo ya tshwantshiso ya dibuka — se se setseng se amogetswe jaaka lotseno le se se mo go emisiweng, se se dirisediwang ledjer le dipego tsa madi.

Ditlhokwa tse di latelang tsa tiriso:

• Go emisiwa ka boiketsetso go bakwa ke melao ya go kgaoganya e e sa tseyeng letlhakore, e seng go tsenelela ga motho.
• Go tshegediwa ga koketsego yotlhe ya konteraka morago ga go emisiwa, gore selekanyo sa madi sa nnete sa moadimi se se ka se latlhege le ka motlha.
• Tiriso e e siameng ya diresiti, ka molao o o tlhalositsweng wa gore a madi a duelela tswaelo e e emisitsweng kana mokoloto wa ntlha pele.
• Go gololwa ka boiketsetso go tswa mo go emisiweng go ya mo lotsenong fa tefiso e amogetswe.
• Go busetswa morago ga go emisiwa ka phepafalo fa moadimi a baakantse molato, ka teko e e tlhalositsweng ya tiragatso.
• Tlaleletso ya tlhatlhobo ya go emisiwa, go gololwa le go busediwa botlhe ka malatsi le mabaka.
• Go bega go go kgaoganyang tswaelo e e emisitsweng le dipeelo mo tebelong nngwe le nngwe.

Diphoso tse di tlwaelegileng

Go emisiwa morago ga nako. Go leta tshwetso ya semmuso ya go phimola molato go koketsa lotseno le dithoto ka dikgwedi tse dintsi. Tshimolodiso e tshwanetse go nna ka boiketsetso.

Go latlhegelwa ke selekanyo sa konteraka. Ditsamaiso tse di emisang ka go fokotsa selekanyo sa akhaonto ya moadimi di senya rekoto ya se se kolotwang ka fa molaong le go koafatsa kgato nngwe le nngwe ya morago ya go busetsa.

Go kopanya go emisiwa le dipeelo. Di direla maitlhomo a a farologaneng mme di tshwanetse go bontshiwa ka go farologana.

Go emisiwa ga dikotlhao ka tsela e e sa tsamaelaneng. Fa tswaelo ya kotlhao e lefisiwa mo dikolotong tse di saletseng morago, e tshwanetse go laolwa ke taelo e e tshwanang ya go amogelwa jaaka tswaelo ya konteraka, mme gantsi e le thata go feta.

Go busetsa morago ka tefelo e le nngwe fela. Tefelo ya gangwe fela ga se tiragatso e e tswelelang. Teeko e e tlhalositsweng ya ditefelo tse di latelanang e tila sekgopi.

Go dirisa pholisi ka go tlhopha. Go emisiwa go go dirwang ka boikgethelo jwa batsamaisi go nna sedirisiwa sa go laola dipoelo mme go tla tsewa jalo ke babatlhatlhobi le baokamedi.