Voorsiening vir Leningsverliese

Voorsiening vir leningsverliese is die praktyk om in jou rekeninge te erken dat 'n deel van die geld op jou leningsboek nie sal terugkom nie — voordat dit formeel sleg raak. Jy skat die waarskynlike verlies, hef dit as 'n uitgawe in die huidige periode, en hou dit as 'n reserwe teen die portefeulje.

Dit bestaan weens 'n tydsprobleem. 'n Lening wat in Januarie uitbetaal is en in November in gebreke bly, was reeds maande lank besig om te versleg. Sonder voorsiening wys jou rekeninge volle wins deur die goeie maande en dan een katastrofiese slag aan die einde. Voorsiening versprei die verlies oor die periodes waarin dit werklik opgebou het.

Eenvoudig gestel: voorsiening is die dissipline om te erken dat 'n lening in die moeilikheid is terwyl daar nog tyd is vir die syfer om iets te beteken.

Die twee syfers wat mense verwar

Voorsieningsuitgawe is die las teen jou wins-en-verliesstaat vir die periode. Dit verminder hierdie maand se wins.

Voorsieningsaldo — dikwels die toelae vir leningsverliese genoem — is die opgehoopte reserwe wat op die balansstaat sit as 'n kontra-bate teen lenings ontvangbaar. Dit verminder jou gerapporteerde portefeuljewaarde.

Hulle hou verband met mekaar, maar hulle is nie dieselfde nie. As jou voorsieningsaldo 120,000 moet wees en dit tans 95,000 is, is jou voorsieningsuitgawe vir die periode die aanvulling van 25,000 — nie 120,000 nie. Uitleners wat die volle saldo elke periode as 'n uitgawe hef, vernietig hul eie wins-en-verliesstaat.

markup

Bruto leningsportefeulje         2,000,000
Min: toelae vir leningsverliese   (120,000)
                                ───────────
Netto leningsportefeulje         1,880,000

Die voorsieningsmatriks

Die mees algemene metode — en die een wat byna elke klein en mediumgrootte uitlener gebruik — pas 'n stygende persentasie op elke ouderdomsgroep toe.

markdown

| Groep       | Tipiese voorsieningskoers |  Portefeulje | Voorsiening |
| ----------- | ------------------------: | -----------: | ----------: |
| Lopend      |                        1% |    1,785,000 |      17,850 |
| 1–30 dae    |                       10% |       90,000 |       9,000 |
| 31–60 dae   |                       25% |       55,000 |      13,750 |
| 61–90 dae   |                       50% |       22,000 |      11,000 |
| 90+ dae     |                      100% |       48,000 |      48,000 |
| **Totaal**  |                           | **2,000,000** | **99,600** |

Die koerse hierbo is slegs ter illustrasie. Jou reguleerder stel die minimums, en dié verskil van mark tot mark en volgens lisensieklas — gaan jou eie prudensiële riglyne na eerder as om 'n matriks aan te neem wat jy aanlyn gekry het. Versekerde lenings trek gewoonlik laer koerse as onversekerde lenings, en sommige reguleerders laat toe dat die waarde van die sekuriteit afgetrek word voordat die koers toegepas word.

Twee dinge om reg te hou:

Voorsienings geld vir die hele uitstaande saldo van die lening in daardie groep, nie net vir die agterstallige paaiement nie. Dieselfde logika as PAR — sodra 'n lening 60 dae agterstallig is, is die hele saldo in gevaar, nie net die gemiste betaling nie.

Die matriks is 'n vloer, nie 'n oordeel nie. As jy weet dat 'n bepaalde lener se besigheid gesluit het, is dit tegnies aan die reëls gehoorsaam maar feitelik verkeerd om hom teen 10% te voorsien omdat hy net 20 dae agterstallig is. Regulatoriese minimums is minimums.

Verwagte kredietverlies (IFRS 9)

Uitleners wat onder IFRS 9 rapporteer, gebruik verwagte kredietverlies eerder as 'n plat ouderdomsmatriks. Die beginsel:

markup

ECL  =  Waarskynlikheid van Wanbetaling  ×  Verlies by Wanbetaling  ×  Blootstelling by Wanbetaling

• PD — die kans dat hierdie lener oor die betrokke tydhorison in gebreke bly
• LGD — hoeveel jy verloor as hy wel in gebreke bly, ná verhaling en sekuriteit
• EAD — hoeveel op daardie oomblik uitstaande is

IFRS 9 sorteer lenings in drie stadiums: Stadium 1 vir presterende lenings, voorsien vir 12 maande se verwagte verlies; Stadium 2 vir lenings waarvan die kredietrisiko beduidend toegeneem het sedert oorsprong, voorsien vir lewenslange verwagte verlies; en Stadium 3 vir krediet-benadeelde lenings, ook lewenslank, met rente wat op die netto eerder as die bruto saldo erken word.

In die praktyk implementeer die meeste klein uitleners ECL as 'n meer verfynde ouderdomsmatriks met koerse wat afgelei is van hul eie historiese oorrolkoerse en verhalingservaring — wat 'n geldige vereenvoudigde benadering is vir portefeuljes van homogene klein lenings. Of jy volle IFRS 9 moet toepas, hang af van jou lisensie en jou ouditeur. Deposito-nemende instellings moet oor die algemeen; klein onafhanklike uitleners dikwels nie.

Die een ding wat IFRS 9 byvoeg wat 'n statiese matriks nie doen nie, is vorentoe-kykende inligting. As jy weet 'n groot werkgewer in jou uitleengebied is besig om af te lê, of die oes het misluk, verwag ECL dat jy dit nou reeds weerspieël eerder as om te wag dat die lenings verouder.

Voorsiening, afskrywing, verhaling

Hierdie drie is aparte gebeurtenisse en elkeen het sy eie inskrywing. Om hulle te verwar, is waar die meeste voorsiening skeefloop.

Voorsiening erken verwagte verlies. Die lening bly teen volle waarde op die boeke; die reserwe sit langsaan. Jy jaag die lener steeds na.

Afskrywing verwyder die lening van die boeke. Dit is 'n rekeningkundige besluit dat die bate nie meer realisties verhaalbaar is nie — nie 'n regskwytskelding van die skuld nie. Jy kan, en behoort gewoonlik, verhalingspogings op 'n afgeskrewe lening voort te sit.

Verhaling is geld wat ontvang word op 'n lening wat reeds afgeskryf is.

markdown

| Gebeurtenis                          | Debiet                       | Krediet                             |
| ------------------------------------ | ---------------------------- | ----------------------------------- |
| Voorsiening (aanvulling)             | Voorsieningsuitgawe (W&V)    | Toelae vir leningsverliese          |
| Voorsiening (vrystelling)            | Toelae vir leningsverliese   | Voorsieningsuitgawe (W&V)           |
| Afskrywing                           | Toelae vir leningsverliese   | Lenings ontvangbaar                 |
| Verhaling op afgeskrewe lening       | Kontant / Bank               | Verhalingsinkomste (of toelae)      |

Let op wat die afskrywingsinskrywing nie raak nie: die wins-en-verliesstaat. Die uitgawe is reeds geneem toe die voorsiening gemaak is. As die afskrywing van 'n lening jou wins wéér tref, was jy onder-voorsien — die verlies word nou erken in plaas van toe dit gebeur het.

Let ook op wat afskrywing aan jou PAR doen: dit verhoog dit. Die afgeskrewe lening verlaat sowel die teller as die noemer, en omdat dit heeltemal in gevaar was, laat die verwydering daarvan die gesonde portefeulje proporsioneel meer krimp. Uitleners wat afskrywings uitstel om die verhouding te beskerm, beskerm 'n syfer, nie 'n besigheid nie.

Wanneer om af te skryf

Daar is geen universele reël nie, maar algemene snellers is:

• Die lening is meer as 180 of 360 dae agterstallig (jou reguleerder mag 'n drempel voorskryf)
• Die sekuriteit is gerealiseer en 'n tekort bly oor
• Regsverhaling is uitgeput of is onekonomies in verhouding tot die saldo
• Die lener is oorlede, onopspoorbaar, of die besigheid het aantoonbaar gesluit

Stel 'n beleid en pas dit meganies toe. Afskrywingsbesluite wat geval vir geval, na goeddunke van bestuur, aan die einde van die jaar geneem word, is die besluite waarna ouditeure en reguleerders die skerpste kyk — en hulle word gewoonlik geneem om die gerapporteerde syfers te bestuur eerder as om die werklikheid te weerspieël.

Hou elke afgeskrewe lening op 'n memorandumregister selfs nadat dit die grootboek verlaat het. Dit is steeds verskuldig, verhalings gebeur steeds, en jy het die rekord nodig as die lener ooit weer aansoek doen.

Waar voorsiening skeefloop

Voorsiening op verkeerde verouderingsdata. Die matriks is net so goed soos die groepe wat dit voed. As jou toewysingswaterval gedeeltelike betalings verkeerd toewys, sit lenings in die verkeerde groep en is jou voorsiening van meet af aan verkeerd. Dit is die algemeenste mislukking en die moeilikste om raak te sien, want elke afgeleide syfer lyk intern konsekwent.

Geherstruktureerde lenings word as lopend voorsien. Om 'n lening wat 90 dae agterstallig is te herskeduleer, laat die kredietrisiko nie verdwyn nie. Die meeste reguleerders vereis dat geherstruktureerde lenings in hul klassifikasie van voor die herstrukturering bly vir 'n rypwordingsperiode — tipies totdat verskeie opeenvolgende betalings op die nuwe skedule gemaak is. Voorsien hulle dienooreenkomstig.

Geen voorsiening op die lopende groep nie. Elke boek het 'n mate van verlies ingebed, ook die lenings wat vandag fyn lyk. 'n Algemene voorsiening op presterende lenings is standaard en gewoonlik verpligtend.

Voorsiening een keer per jaar. 'n Voorsieningsaldo wat in Desember bereken word vir 'n boek wat die hele jaar beweeg het, is nie 'n beheermaatreël nie, dit is 'n formaliteit. Voorsien ten minste maandeliks.

Rente wat op benadeelde lenings oploop. Sodra 'n lening krediet-benadeeld is, blaas die voortgesette erkenning van rente-inkomste daarop sowel jou inkomste as jou debiteure op, en daardie debiteure moet dan self ook voorsien word. Die meeste raamwerke vereis dat rentestellings stop, of dat rente slegs op die netto boekwaarde erken word, sodra 'n lening nie-presterende status bereik.

Voorsiening vrygestel om 'n winsdoelwit te haal. Om reserwes vry te stel verhoog gerapporteerde wins sonder dat een ekstra kwacha ingevorder is. Dit is regmatig wanneer die onderliggende krediet werklik verbeter het, en dit is die eerste ding wat 'n eksaminator toets wanneer dit nie so is nie.

Waarom klein uitleners dit oorslaan

Voorsiening vereis 'n akkurate verouderingsontleding van elke lening, 'n konsekwente matriks, maandelikse herberekening, en korrekte dubbelinskrywings op sowel die reserwe as die uitgawe. Op sigblaaie is dit 'n oefening van etlike dae wat elke maand herhaal moet word en agterna nie geouditeer kan word nie.

Dus word dit een keer per jaar gedoen, min of meer, in die week voordat die ouditeur opdaag. Wat beteken dat die uitlener se gerapporteerde wins vir elf maande geld insluit wat nooit sou terugkom nie — en besluite oor dividende, salarisse en nuwe uitbetalings word daarteen geneem.