Akiba / posho ya hasara za mkopo

Akiba ya hasara za mikopo — pia huitwa posho ya hasara za mkopo, posho kwa hasara za mikopo, au kwa ufupi posho ya hasara — ni akaunti ya mizania inayoshikilia makadirio limbikizi ya mkopeshaji ya hasara zilizomo kwenye jalada lake la mikopo. Ni mali kinzani: inakaa dhidi ya mikopo jumla na kuzipunguza hadi kiasi ambacho mkopeshaji anatarajia kurejesha kihalisi.

Mambo muhimu

• Akiba hiyo ni salio kwenye mizania. Gharama ya posho inayoijaza ni mtiririko kupitia taarifa ya mapato. Kuvichanganya viwili hivyo ni kosa la kawaida zaidi katika eneo hili.
• Mikopo jumla kutoa akiba ya hasara za mikopo ni sawa na mikopo halisi — kiasi kinachobebwa kinachoripotiwa kwa watumiaji wa taarifa za fedha.
• Akiba hiyo husogea kupitia mwendelezo wa salio: salio la mwanzo, jumlisha gharama ya posho, toa mafutio ya madeni, jumlisha marejesho, ni sawa na salio la mwisho.
• Inafyonza hasara zinazotarajiwa. Mtaji hufyonza hasara zisizotarajiwa. Haya mawili si vibadala.
• Chini ya IFRS 9, akiba hiyo hupimwa kama hasara za mikopo zinazotarajiwa; wasimamizi wengi pia huweka kiwango cha chini kilichoamriwa kulingana na daraja la uainishaji, na tofauti hiyo hushikiliwa kama akiba ya udhibiti.

Akiba ya hasara za mikopo ni nini?

Ukopeshaji huzalisha hasara. Sehemu fulani ya jalada lolote haitalipwa, na hilo hujulikana kwa uhakika wa kiasi muda mrefu kabla ya mikopo mahususi itakayoshindwa kulipwa kutambuliwa. Kuripoti mikopo jumla kana kwamba kila mmoja utakusanywa kikamilifu kungetia chumvi mali na, kwa sababu hasara hizo hatimaye hufika, kungetia chumvi pia faida iliyokusanywa.

Akiba ya hasara za mikopo hutatua hili. Ni makadirio — yanayosasishwa kila tarehe ya kuripoti — ya hasara zilizopo tayari kwenye jalada, yanayotolewa kwenye mali ili mizania ionyeshe kiasi kinachoweza kurejeshwa.

Kwa sababu ni makadirio badala ya muamala, akiba hiyo ni mojawapo ya takwimu zinazohitaji uamuzi mwingi zaidi ambazo mkopeshaji huripoti, na mojawapo ya zinazochunguzwa kwa karibu zaidi na wakaguzi na wasimamizi.

Akiba, posho, utoaji wa posho: tatizo la istilahi

Maneno haya hutumiwa kwa kutofautiana katika kanda na mila za uhasibu, na kutofautiana huko kunasababisha mkanganyiko halisi katika kuripoti.

• Posho ya hasara za mkopo / posho kwa hasara za mikopo: Salio la mizania (mazoezi ya Marekani, kuripoti kwa ushawishi wa IFRS)
• Posho ya hasara: Salio la mizania (neno rasmi la IFRS 9)
• Akiba ya hasara za mikopo: Salio la mizania (microfinance, benki, matumizi ya jumla)
• Hifadhi: Gharama ya taarifa ya mapato (mazoezi ya Marekani) au salio la mizania (mazoezi ya Uingereza na Jumuiya ya Madola)
• Gharama ya hifadhi / gharama ya uharibifu wa thamani ya mkopo: Gharama ya taarifa ya mapato (isiyo na utata katika mila zote)

Nidhamu salama zaidi ni kuepuka neno pekee "provision katika kuripoti na badala yake sema ama "loss allowance" kwa salio au "provision expense" kwa gharama. Pale ambapo chati ya akaunti ina akaunti iliyopewa jina halisi "Provisions," asili yake inapaswa kuandikwa kwa uwazi.

Kamusi hii inachukulia akiba kama salio na uwekaji hifadhi kama mchakato unaoizalisha. Tazama Uwekaji Hifadhi kwa Hasara za Mikopo kwa mbinu ya upimaji kwa kina; kipengele hiki kinahusu akaunti yenyewe na jinsi inavyofanya kazi.

Jinsi akiba inavyobadilika: roll-forward

Kila kipindi cha kuripoti akiba hubadilika kupitia vipengele vinne. Kuzalisha tena roll-forward hii ni ufichuzi wa kawaida na njia ya haraka zaidi ya kuelewa utendaji wa mikopo wa mkopeshaji.

Akiba ya awali + gharama ya hifadhi − mafutio + marejesho = akiba ya mwisho

• Gharama ya hifadhi (gharama ya kipindi): Huongeza akiba; hurekodiwa kama gharama kwenye taarifa ya mapato.
• Kufutwa kwa mkopo usioweza kukusanywa: Hupunguza akiba; hakuna athari kwenye taarifa ya mapato.
• Marejesho ya kiasi kilichofutwa awali: Huongeza akiba (pale inapowekwa kwenye akiba); hakuna athari kwenye taarifa ya mapato.
• Kuachilia / kurejesha akiba ya ziada: Hupunguza akiba; hurekodiwa kama mapato (gharama hasi) kwenye taarifa ya mapato.

Mfano wa kivitendo

• Akiba ya awali ya hasara za mikopo: 1,200,000
• Jumlisha: Gharama ya hifadhi ya kipindi: 800,000
• Toa: Mikopo iliyofutwa: (600,000)
• Jumlisha: Marejesho ya mikopo iliyofutwa awali: 150,000
• Hifadhi ya mwisho ya hasara za mikopo: 1,550,000

Jambo muhimu liko katika safu ya kati. Ufutaji wa mkopo hauathiri taarifa ya mapato. Hasara ilitambuliwa wakati hifadhi ilipoundwa. Kufuta mkopo kunatumia tu hifadhi ambayo tayari ilikuwa imetengwa kwa ajili yake, na hivyo kuondoa mali na sehemu inayolingana ya posho pamoja.

Hii ndiyo sababu mkopeshaji anaweza kuripoti ufutaji mkubwa wa mikopo katika kipindi fulani huku gharama ya utengaji ikiwa ndogo, na kwa nini takwimu ya ufutaji pekee haikuambii chochote kuhusu gharama ya mikopo ya kipindi cha sasa. Gharama ya utengaji ni gharama ya mikopo kwa kipindi hicho; ufutaji ni uondoaji wa hasara iliyokuwa tayari imetambuliwa.

Dokezo kuhusu marejesho: mazoezi hutofautiana. Wakopeshaji wengi huweka marejesho hayo kwenye hifadhi, kama ilivyo hapo juu. Wengine huyatambua moja kwa moja kama mapato. Njia yoyote inaweza kutetelewa, lakini utaratibu lazima uwe thabiti na ufichuliwe, kwa kuwa hubadilisha kwa kiasi kikubwa gharama inayoonekana ya utengaji.

Uwasilishaji kwenye mizania

Hifadhi ni mali pinzani, inayowasilishwa kama kipunguzo:

• Jumla ya mikopo na maendeleo: 42,000,000
• Punguza: Hifadhi ya hasara za mikopo: (1,550,000)
• Mikopo na maendeleo halisi: 40,450,000

Vipengele viwili vinavyohusiana mara nyingi huunganishwa kimakosa kwenye mstari huu:

• Riba iliyosimamishwa ni riba ya kimkataba ambayo haijawahi kutambuliwa kama mapato. Pia hupunguza kiasi cha jumla kinachobebwa, lakini haina gharama ya utengaji na si sehemu ya posho ya hasara. Angalia Kusimamishwa kwa Riba.
• Mapato yasiyochumwa au ada zilizoahirishwa hupunguza kiasi kinachobebwa kwa sababu nyingine tena — muda wa utambuzi wa mapato, si hatari ya mikopo.

Kuchanganya vipengele hivi pamoja hufanya uwiano wa hifadhi na uwiano wa ufunikaji kutoweza kufasiriwa.

Jinsi hifadhi inavyopimwa

Mbinu tatu zipo sambamba, na wakopeshaji wengi katika masoko yanayoibukia hushughulika na angalau mbili kati yake kwa wakati mmoja.

Hasara ya mikopo inayotarajiwa (IFRS 9). Hifadhi ni makadirio yaliyopimwa kwa uwezekano wa upungufu wa fedha taslimu katika miezi kumi na miwili ijayo au maisha yote yaliyosalia ya mali, kulingana na kama hatari ya mikopo imeongezeka kwa kiasi kikubwa tangu mkopo ulipotolewa na kama mali hiyo imeathirika kimikopo. Inatazamia mbeleni na inajumuisha matarajio ya uchumi mkuu.

Hasara iliyotokea (mbinu ya zamani ya IAS 39). Hifadhi iliakisi tu hasara kutokana na matukio ambayo tayari yalikuwa yametokea. Ilikosolewa kwa kuchelewa kutambua hasara katika mzunguko, jambo ambalo ndilo lililosababisha mabadiliko kuelekea hasara inayotarajiwa.

Gridi za uainishaji wa tahadhari. Wasimamizi wengi huagiza asilimia za chini za hifadhi kulingana na uainishaji wa mikopo, zikitekelezwa kwa njia ya kimitambo. Madaraja na viwango halisi hutofautiana kulingana na mamlaka, lakini muundo ni thabiti:

• Kawaida / inayolipwa vizuri (ya sasa): 1% kiwango cha chini elekezi
• Kutajwa maalum / ufuatiliaji (malimbikizo ya mapema): 3–5% kiwango cha chini elekezi
• Chini ya kiwango (Takriban siku 90 zilizopita muda): 20% kiwango cha chini elekezi
• Ya mashaka (Karibu siku 180 zimepita tarehe ya malipo): 50% kiwango cha chini cha kielelezo
• Hasara (Karibu siku 360 zimepita tarehe ya malipo): 100% kiwango cha chini cha kielelezo

Takwimu hizi zinaonyesha mwelekeo wa kawaida badala ya kuwa tamko la sheria za mfumo wowote mahususi, ambazo zinapaswa kuchukuliwa kutoka kwenye miongozo ya udhibiti wa busara.

Jumla dhidi ya mahususi

Mgawanyiko zaidi unahusu mbinu zote tatu:

• Hifadhi mahususi zinahusishwa na mikopo iliyoharibika iliyotambuliwa.
• Hifadhi za jumla zinashikiliwa dhidi ya jalada zima kwa hasara ambazo bado hazijahusishwa na akaunti mahususi.

Tofauti hiyo ina athari za kimahesabu ya mtaji. Chini ya mbinu sanifu ya Basel, akiba za jumla zinaweza kujumuishwa katika mtaji wa Tier 2 hadi kikomo cha 1.25% ya mali zilizopimwa hatari ya mikopo, ilhali akiba mahususi hupunguza kiasi cha mfichuo badala ya kuhesabiwa kama mtaji. Chini ya mbinu inayotegemea ukadiriaji wa ndani, ujumuishaji huo wa akiba za jumla huondolewa; badala yake, pale ambapo akiba zinazostahiki zinazidi hasara inayotarajiwa, ziada hiyo inaweza kutambuliwa katika Tier 2 hadi 0.6% ya mali zilizopimwa hatari ya mikopo, na pale ambapo hasara inayotarajiwa inazidi akiba, upungufu huo hukatwa kutoka kwenye mtaji.

Hifadhi ya udhibiti

Pale ambapo kiwango cha chini cha udhibiti kinazidi hasara inayotarajiwa ya mikopo ya IFRS 9, mkopeshaji haandiki tu namba ya juu zaidi — hilo lingepotosha hesabu. Badala yake taarifa za fedha hubeba kiasi cha IFRS, na tofauti hiyo hutengwa kutoka kwenye mapato yaliyohifadhiwa kwenda kwenye hifadhi ya udhibiti ya hatari ya mikopo ndani ya mtaji wa hisa. Hili ni kizuizi cha mgawanyo badala ya gharama: halitozwi kwenye faida, na haliwezi kulipwa kama gawio.

Kutafsiri hifadhi: viwango vinavyojalisha

• Kiwango cha hifadhi (Reserve ÷ gross loans) — Ni kiasi gani cha jalada lote kimeandikwa chini.
• Kiwango cha ufunikaji wa NPL (Reserve ÷ non-performing loans) — Ni kiasi gani cha jalada baya lililotambuliwa ambacho tayari kimefyonzwa.
• Kiwango cha NPL (Non-performing loans ÷ gross loans) — Ukubwa wa mikopo yenye matatizo iliyotambuliwa.
• Gharama ya hatari (Provision expense ÷ average gross loans) — Gharama ya mikopo iliyotumika katika kipindi cha sasa.
• Kiwango cha ufutaji wa madeni (Write-offs ÷ average gross loans) — Kiwango ambacho hasara zinaondolewa.

Hivi vinapaswa kusomwa kwa pamoja. Kiwango cha hifadhi kinachoshuka kinaweza kumaanisha ubora wa jalada unaboreka — au ufutaji mkali wa madeni, au akiba pungufu. Kiwango cha juu cha ufunikaji kinatuliza isipokuwa kama kinaonyesha kigawanyo cha NPL kinachopungua kinachosababishwa na ufutaji wa madeni badala ya mikopo iliyopona. Na gharama ndogo ya akiba pamoja na malimbikizo yanayoongezeka ni ishara ya kawaida ya hifadhi inayoruhusiwa kubaki nyuma ya uhalisia.

Hifadhi dhidi ya mtaji

Hivi ni vihami vinavyokamilishana, si mbadala, na tofauti hiyo ni ya msingi kwa jinsi mkopeshaji anavyosimamiwa.

• Hufidia: Akiba hufidia hasara inayotarajiwa; mtaji hufidia hasara isiyotarajiwa.
• Asili: Akiba ni mali pingamizi (marekebisho ya uthamini); mtaji ni usawa wa wanahisa (chanzo cha ufadhili).
• Hujengwa na: Akiba hujengwa kwa kutoza taarifa ya mapato; mtaji hujengwa kupitia michango ya wamiliki na faida iliyobaki.
• Nafasi: Akiba hupunguza mali kabla ya faida kuhesabiwa; mtaji hufidia kilichobaki baada ya faida kuisha.
• Ukubwa: Akiba hupimwa kwa makadirio ya hasara zilizopo tayari; mtaji hupimwa kwa viwiano vya udhibiti dhidi ya mali zilizo na uzito wa hatari.

Kwa ufupi: akiba ni kile ambacho tayari unajua utapoteza. Mtaji ni kwa ajili ya kile usichokijua bado. Mkopeshaji mwenye akiba ya kutosha na mtaji mwembamba anakabiliwa na mshangao; mkopeshaji mwenye mtaji imara na akiba isiyotosheleza anaripoti mapato yake vibaya na ataumaliza mtaji huo baadaye.

Matatizo ya kawaida

Akiba inayobaki nyuma ya jalada. Hitimisho la mara kwa mara zaidi katika usimamizi — madeni yaliyochelewa huzorota haraka kuliko posho inavyojengwa, hivyo faida inaripotiwa kupita kiasi na marekebisho huja kama malipo makubwa ya kufidia nyuma.

Ufutaji wa madeni unaotumika kudhibiti uwiano wa NPL. Kufuta madeni kwa fujo hupunguza NPL zilizoripotiwa bila uboreshaji wowote wa jalada la msingi, na wakati huo huo huimaliza akiba.

Kushindwa kufuatilia mikopo iliyofutwa. Ufutaji ni kitendo cha kiuhesabu. Deni kwa kawaida hubaki likidaiwa kisheria na linaweza kukusanywa, na kuacha juhudi za ukusanyaji kunageuza ingizo la kimahesabu kuwa hasara halisi.

Kuunganisha riba iliyosimamishwa kwenye akiba. Inatia chumvi gharama ya utengaji wa akiba na kupotosha kila uwiano wa ufunikaji.

Matumaini kupita kiasi kuhusu dhamana. Akiba inapunguzwa kwa dhana ya dhamana inayoweza kuuzwa, huku dhamana hiyo haijathaminiwa hivi karibuni, haijakamilishwa kisheria, au haiwezi kuuzwa kwa bei iliyodhaniwa.

Ushughulikiaji usio thabiti wa marejesho. Kubadilisha kati ya kuweka marejesho kwenye akiba na kwenye mapato kunafanya ulinganifu wa kipindi hadi kipindi usiwezekane.

Hakuna mbinu iliyoandikwa. Kwa sababu akiba ni makadirio, uwezo wa kuitetea takwimu hiyo unategemea kabisa mbinu iliyoandikwa na inayotumika kwa uthabiti.