Kusimamishwa kwa riba

Kusimamishwa kwa riba ni utaratibu wa kuacha kutambua riba kama mapato kwenye mkopo ambao ukusanyaji wake umekuwa wa mashaka. Riba bado inadaiwa kimkataba na mkopaji, lakini haiingizwi tena kwenye taarifa ya mapato — aidha haitambuliwi kabisa au inawekwa kwenye akaunti ya riba iliyosimamishwa hadi itakapopokelewa. Pia inaelezwa kama kuweka mkopo katika hali ya kutotambua riba.

Mambo muhimu ya kukumbuka

• Usimamishaji ni uamuzi wa kihasibu, si wa kisheria: mkopaji bado anadaiwa kila kiasi cha riba iliyosimamishwa.
• Lengo ni kumzuia mkopeshaji kuripoti mapato ambayo hajapokea na ambayo huenda asiyapate — mara nyingi huitwa mapato yasiyokuwepo au yasiyokusanywa.
• Kichocheo cha kawaida ni mkopo kufikia hali ya kutofanya vizuri, kwa kawaida siku 90 za kuchelewa, au tathmini ya awali kwamba ukusanyaji ni wa mashaka.
• Riba iliyosimamishwa kwa kawaida hushikiliwa katika akaunti ya riba iliyosimamishwa ambayo hupunguza salio la jumla la mkopo, na hutolewa kwenye mapato pale tu fedha inapopokelewa.
• Kanuni za tahadhari na IFRS 9 hushughulikia tatizo lilelile kwa njia tofauti, na wakopeshaji wanaoripoti chini ya zote mbili lazima wapatanishe hizo mbili.

Kusimamishwa kwa riba ni nini?

Riba huongezeka kwenye mkopo kwa mkataba, iwe mkopaji analipa au halipi. Chini ya uhasibu wa malimbikizo, riba hiyo hutambuliwa kama mapato inapochumwa badala ya inapopokelewa — jambo ambalo hufanya kazi vizuri wakati mkopo unafanya vizuri na vibaya mara tu unapoacha kufanya vizuri.

Chukulia mkopo ambao unaacha kuhudumiwa. Riba inaendelea kuongezeka kwa kiwango cha mkataba. Ikiwa mkopeshaji ataendelea kuitambua, mambo matatu hutokea: faida iliyoripotiwa huongezeka kwenye mkopo ambao hautoi fedha; riba inayodaiwa kwenye mizania hukua kuwa mali ambayo hakuna anayetarajia kukusanya; na gawio na kodi zinaweza kutozwa kwenye mapato ambayo hayapo. Yakiachwa bila kudhibitiwa, mikopo mibaya zaidi katika portofolio huwa wachangiaji wakubwa zaidi wa mapato yaliyoripotiwa.

Kusimamishwa kwa riba hukomesha jambo hili. Mkopo unapoainishwa kuwa haufanyi vizuri, mkopeshaji huacha kutambua riba zaidi kwenye taarifa ya mapato na, katika mifumo mingi, hubatilisha riba iliyokuwa tayari imetambuliwa lakini ambayo bado haijakusanywa.

Vichocheo vya kusimamishwa

Masharti ya vichocheo huwekwa na mchanganyiko wa kanuni za tahadhari na sera ya mkopeshaji mwenyewe. Ya kawaida ni:

• Siku za kuchelewa. Kipimo cha kimalengo kinachotumika zaidi. Siku tisini ni kizingiti cha kawaida katika mifumo mingi ya udhibiti wa tahadhari, huku vipindi vifupi wakati mwingine vikitumika kwa aina mahususi za bidhaa kama vile overdrafti, mikopo ya kilimo au mikopo midogo.
• Ukusanyaji wenye mashaka bila kujali malimbikizo. Pale ambapo mkopeshaji ana taarifa — ufilisi, kushindwa kwa biashara, kifo, ulaghai, kupoteza ajira — zinazoonyesha kwamba ulipaji hautafanyika, kusimamishwa kunapaswa kuanza mara moja badala ya kusubiri hesabu ya siku.
• Urekebishaji wa mkopo. Mifumo mingi inahitaji mkopo uliorekebishwa au uliopangwa upya ubaki katika hali ya kutolimbikizwa riba hadi kipindi cha utendaji endelevu kimethibitishwa.
• Hatua za kisheria. Kuanzishwa kwa mchakato wa kurejesha deni ni kichochezi cha kawaida cha kiotomatiki.
• Utegemezi wa uuzaji wa dhamana. Ambapo urejeshaji unategemea kabisa uuzaji wa dhamana badala ya mtiririko wa fedha wa mkopaji.

Mkopeshaji anapaswa kutumia vichochezi sawa vya kimalengo kwa uthabiti. Uamuzi wa hiari kuhusu wakati wa kusitisha, kwa vitendo, ni uamuzi wa hiari kuhusu faida inayoripotiwa.

Jinsi usitishaji unavyofanya kazi kimitambo

Kuna vipengele viwili, na mara nyingi huchanganywa.

Kusitisha kwa baadaye. Kuanzia tarehe ya kusitisha, riba ya kimkataba inaendelea kulimbikizwa kwenye akaunti ya mkopaji lakini haitambuliwi tena kwenye taarifa ya mapato. Mkopeshaji huiandika kama kipengele cha kumbukumbu, au huiongeza kwenye mizania kwa salio la kusimamisha linalolingana.

Ubatilishaji wa nyuma. Riba iliyotambuliwa tayari lakini ambayo haijalipwa inabatilishwa. Pale ilipotambuliwa katika kipindi cha sasa cha kuripoti, kwa kawaida hii ni ubatilishaji wa moja kwa moja wa mapato. Pale inapohusiana na vipindi vya awali, huhamishwa kutoka kwenye mapokezi hadi kwenye akaunti ya kusimamisha.

Maingizo ya kielelezo

• Batilisha riba iliyolimbikizwa ya kipindi cha sasa wakati wa kusitisha: Debiti Mapato ya riba | Kredi Riba inayopokelewa
• Hamisha riba iliyolimbikizwa ya kipindi kilichopita hadi kwenye akaunti ya kusimamisha: Debiti Riba inayopokelewa | Kredi Riba katika akaunti ya kusimamisha
• Endelea kulimbikiza riba ya kimkataba baada ya kusitisha (nyongeza ya salio): Debiti Riba inayopokelewa | Kredi Riba katika akaunti ya kusimamisha
• Fedha iliyopokelewa na kutumika kwa riba iliyosimamishwa: Debiti Fedha / Benki | Kredi Riba inayopokelewa
• Toa kiasi kilichosimamishwa kwenye mapato: Debiti Riba iliyosimamishwa | Mkopo Mapato ya riba
• Futa mkopo ulio na riba iliyosimamishwa: Debiti Riba iliyosimamishwa | Mkopo Riba inayopokelewa

Kuna vipengele viwili vya muundo huu vinavyostahili kuangaziwa.

Kwanza, pindi riba inapokuwa imesimamishwa, utambuzi wa mapato huwa wa msingi wa fedha taslimu. Riba hutambuliwa kama faida tu pale mkopaji anapolipa, jambo ambalo ndilo hasa matokeo ambayo uhasibu wa limbikizo unashindwa kutoa kwenye mkopo uliofeli.

Pili, kufuta mkopo ulio na riba iliyosimamishwa hakuna athari kwenye taarifa ya mapato kuhusu riba hiyo. Salio la riba iliyosimamishwa na riba inayopokelewa hufutana. Huu ndio uthibitisho ulio wazi zaidi kwamba kusimamisha kunafanya kazi yake: riba ambayo haijawahi kutambuliwa kama mapato haiwezi kuwa hasara inapoonekana kuwa haiwezi kukusanywa. Mkopeshaji anayeshindwa kusimamisha huchukua mapato wakati wa kupanda na ufutaji wakati wa kushuka, akiongeza mabadiliko makali kwenye akaunti bila faida yoyote ya kitarifa.

Akaunti ya riba iliyosimamishwa

Riba iliyosimamishwa ni mali pinzani. Inakaa kinyume na salio la jumla la mkopo na riba inayopokelewa na kulipunguza hadi kiasi ambacho mkopeshaji anaona kinaweza kurejeshwa kwa msingi wa utambuzi wa mapato.

Sio akiba ya hasara, na hivyo viwili havipaswi kuhesabiwa pamoja wala kuchanganywa:

• Riba iliyosimamishwa inahusiana na mapato ambayo hayajawahi kutambuliwa. Haina gharama yoyote kwenye taarifa ya mapato.
• Akiba ya hasara ya mkopo inahusiana na hasara inayotarajiwa kwenye viwango ambavyo vilitambuliwa. Ni gharama.

Kosa la kawaida la uwasilishaji ni kuchukulia riba iliyosimamishwa kana kwamba ni sehemu ya posho ya kuharibika kwa thamani. Hili hutilia chumvi gharama ya akiba, hupunguza maana halisi ya uwiano wa funiko, na hufanya mwenendo wa akiba ya hasara za mkopo usiweze kufasiriwa.

Kusimamisha si msamaha

Tofauti hii ina umuhimu kisheria, kiutendaji, na katika mawasiliano na wateja.

• Kusimamisha riba: Husimamisha utambuzi wa mapato. Mkopaji bado ana deni la kiasi chote. Hubatilisha au huzuia mapato kwenye taarifa ya mapato.
• Msamaha wa riba: Husamehe riba kimkataba. Mkopaji hana tena deni la kiasi kilichosamehewa. Husababisha hasara au mapato yaliyopungua.
• Usitishaji wa riba / kufungia riba: Husitisha limbikizo zaidi kwa makubaliano. Hakuna riba inayodaiwa kwa kipindi kilichositishwa. Husababisha mapato yaliyopungua kwenda mbele.
• Kufutwa kwa deni: Huondoa mali hiyo kwenye vitabu vya mkopeshaji. Kwa kawaida mkopaji bado anadaiwa deni hilo kisheria hadi aachiliwe rasmi. Hutozwa dhidi ya akiba zilizotengwa.
• Utengaji wa akiba: Hutambua hasara inayotarajiwa ya mikopo kwenye kiasi kilichotambuliwa. Mkopaji bado anadaiwa salio lote. Hurekodiwa kama gharama.

Mkopaji ambaye mkopo wake umewekwa katika hali ya kusimamishwa kwa riba (non-accrual) anadaiwa kiasi kile kile alichokuwa akidaiwa awali. Akiilipa kikamilifu, salio lote lililosimamishwa linakusanywa na kuachiliwa kwenye mapato. Kumweleza mkopaji kusimamishwa kana kwamba ni msamaha wa deni ni kosa kubwa, na wakopeshaji wanapaswa kuhakikisha taarifa zinaonyesha salio la kimkataba badala ya lile la kihasibu.

Kurudisha mkopo kwenye utambuzi wa mapato

Kusimamishwa kwa riba kunaweza kutenguliwa. Mifumo mingi inaruhusu mkopo kurejeshwa kwenye hali ya utambuzi wa mapato wakati mkopaji ameonyesha ahueni ya kweli na endelevu — kwa kawaida ikihitaji kwamba malimbikizo yote ya mtaji na riba yamelipwa, na kwamba kipindi maalum cha malipo ya mfululizo yaliyofanywa kwa wakati kimekamilika, kwa kawaida miezi sita.

Kuna kinga mbili za kawaida. Kwanza, malipo moja la mkupuo hayapaswi kurekebisha mkopo kiotomatiki, kwa kuwa huenda likawa la mara moja badala ya kurejeshwa kwa uwezo. Pili, urekebishaji wa mkopo ambao unabadilisha tu malimbikizo kuwa salio jipya hauthibitishi kwa wenyewe kwamba mkopaji amepona — ndiyo maana mikopo iliyorekebishwa kwa kawaida hutumikia kipindi cha majaribio katika hali ya kusimamisha mapato bila kujali hali yao mpya ya kimkataba.

Wakati wa kurejesha, riba iliyosimamishwa inayokusanywa baadaye huachiliwa kwenye mapato. Riba iliyosimamishwa ambayo haitakusanywa kamwe inafutwa dhidi ya akaunti ya riba iliyosimamishwa.

Kanuni za udhibiti makini dhidi ya IFRS 9

Hapa ndipo mazoezi yanapotofautiana, na kunawashika wakopeshaji wanaoripoti chini ya mifumo yote miwili.

Mbinu ya udhibiti makini ni ile ya kijadi iliyoelezwa hapo juu: swichi ya aina mbili kwenye kigezo kilichowekwa, utambuzi wa riba husimama, na riba isiyolipwa inaenda kwenye akaunti ya riba iliyosimamishwa. Ni rahisi, yenye kigezo wazi na vigumu kudanganywa, na ndiyo sababu wasimamizi wanaipenda.

IFRS 9 haitumii kusimamisha riba kwa namna hiyo. Hukokotoa mapato ya riba kwa kutumia kiwango cha riba cha ufanisi kwenye kiasi cha jumla kinachobebwa wakati mali inafanya vizuri au imepata tu ongezeko kubwa la hatari ya mikopo (Hatua za 1 na 2). Mara tu mali inapokuwa iliyoharibika kwa mikopo (Hatua ya 3), mapato ya riba badala yake hukokotolewa kwa kutumia kiwango cha riba cha ufanisi kwenye gharama iliyopunguzwa taratibu — yaani, kiasi cha jumla kinachobebwa baada ya kutoa akiba ya hasara inayotarajiwa ya mikopo.

Mantiki ya kiuchumi ni ile ile: tambua riba tu kwenye sehemu ya mali unayotarajia kurejesha. Lakini utaratibu ni upunguzaji wa hatua kwa hatua badala ya kubadilika hadi sifuri, na unatoa namba tofauti. Chini ya IFRS 9, mkopo ulioharibika kwa mikopo unaendelea kuzalisha baadhi ya mapato ya riba — kufunguka kwa punguzo kwenye sehemu inayoweza kurejeshwa — wakati kusimamishwa kwa udhibiti makini hakutambui chochote.

Kamati ya Ufafanuzi ya IFRS imezingatia pengo linalotokea kati ya riba ya kimkataba na mapato ya riba yanayotambuliwa, ikijumuisha matumizi ya akaunti ya riba iliyosimamishwa kufuatilia tofauti hiyo, katika muktadha wa kile kinachotokea wakati mali iliyoharibika kwa mikopo inapopona baadaye. Msimamo wa kivitendo kwa wakopeshaji wengi ni kwamba mifumo hiyo miwili inakuwepo pamoja: taarifa za fedha za kisheria hufuata IFRS 9, ripoti za udhibiti makini hufuata kanuni za kusimamisha za msimamizi, na tofauti hiyo inaoanishwa — mara nyingi kupitia akiba ya udhibiti inayotengwa kutoka kwenye mapato yaliyobaki ambapo mahitaji ya udhibiti makini ndiyo yenye tahadhari zaidi.

Pia kuna mwelekeo wa kodi. Ikiwa riba iliyosimamishwa inapaswa kutozwa kodi katika kipindi inapolimbikizwa au kipindi inapopokewa inategemea kanuni za mamlaka kuhusu utambuzi wa mapato, na haifuati kiotomatiki matibabu ya kihasibu wala ya udhibiti makini. Hili linapaswa kuthibitishwa na mshauri wa kodi badala ya kudhaniwa.

Athari kwenye taarifa za fedha na viwango

• Mapato ya riba hupungua katika kipindi cha kusimamishwa, wakati mwingine kwa kasi ikiwa kutenguliwa kwa riba iliyotambuliwa hapo awali ni kubwa.
• Jumla ya mali hupungua, kwa sababu mikopo ya jumla na mapokezi hupunguzwa na salio la riba iliyosimamishwa.
• Mavuno ya jalada la mikopo hupungua na kuwa kipimo cha uaminifu zaidi cha kile ambacho jalada la mikopo linachuma kweli.
• Viwango vya mikopo isiyofanya vizuri haviathiriwi na kusimamishwa chenyewe — uainishaji ndio unaosababisha kusimamishwa, si kinyume chake.
• Ufunikaji wa utengaji lazima usomwe kwa makini, kwa sababu riba iliyosimamishwa iko nje ya utengaji lakini inapunguza mfichuo unaofunikwa.
• Mtaji huathiriwa kwa njia isiyo ya moja kwa moja kupitia mapato yaliyobakia.

Mavuno ya mfuko wa mikopo ambayo yanabaki juu wakati madeni yaliyochelewa yanaongezeka ni kiashirio cha uhakika kwamba riba haijasimamishwa wakati inapopaswa kusimamishwa.

Mahitaji ya kiutendaji na ya mfumo

Usimamishaji unaweka hitaji mahususi kwenye rekodi za mkopeshaji: mitazamo miwili sambamba ya mkopo mmoja lazima idumishwe kwa wakati mmoja.

• Mtazamo wa kimkataba — kile ambacho mkopaji anadaiwa kisheria, ikijumuisha riba yote iliyosimamishwa, unaotumika kwa taarifa, nukuu za malipo kamili, mazungumzo ya suluhu na urejeshaji wa kisheria.
• Mtazamo wa kihasibu — kile ambacho kimetambuliwa kama mapato na kile kilichopo kwenye akaunti ya kusubiri, unaotumika kwa leja na taarifa za kifedha.

Mahitaji ya kivitendo yanayofuata:

• Usimamishaji wa kiotomatiki unaoanzishwa na kanuni za uainishaji zenye vigezo dhahiri, si kuingilia kati kwa mikono
• Kuhifadhi limbikizo kamili la kimkataba baada ya usimamishaji, hivyo salio halisi la mkopaji lisipotee kamwe
• Utumiaji sahihi wa malipo yaliyopokelewa, kukiwa na kanuni iliyobainishwa kuhusu kama fedha inamaliza kwanza riba iliyosimamishwa au mtaji
• Kutolewa kwa kiotomatiki kutoka akaunti ya kusubiri hadi mapato pindi malipo yanapopokelewa
• Ubatilishaji safi wa usimamishaji pindi mkopo unaporejea katika hali nzuri, kukiwa na kipimo kilichobainishwa cha utendaji
• Mkondo wa ukaguzi wa kila usimamishaji, kutolewa na urejeshaji, ukiwa na tarehe na sababu
• Ripoti inayotenganisha riba iliyosimamishwa na utengaji katika kila mtazamo

Makosa ya kawaida

Kusimamisha kwa kuchelewa. Kusubiri uamuzi rasmi wa kufuta deni kunavimba mapato na mali kwa miezi kadhaa. Kichocheo kinapaswa kuwa cha kiotomatiki.

Kupoteza salio la kimkataba. Mifumo inayosimamisha kwa kupunguza salio la akaunti ya mkopaji inaharibu rekodi ya kile kinachodaiwa kisheria na kudhoofisha hatua yoyote ya baadaye ya urejeshaji.

Kusawazisha akaunti ya kusubiri dhidi ya utengaji. Zinatumika kwa malengo tofauti na lazima ziwasilishwe kando.

Kusimamisha adhabu bila msimamo. Pale ambapo riba ya adhabu inatozwa kwenye madeni yaliyochelewa, inapaswa kuwa chini ya nidhamu ileile ya utambuzi kama ile ya riba ya kimkataba, na mara nyingi kali zaidi.

Kurejesha hadhi kwa malipo moja. Malipo ya mara moja si utendaji endelevu. Kipimo kilichobainishwa cha malipo ya mfululizo huepuka kishawishi hicho.

Kutumia sera kwa kuchagua. Kusimamishwa kunakofanywa kwa hiari ya uongozi kunakuwa zana ya kudhibiti mapato na kutachukuliwa hivyo na wakaguzi na wasimamizi.