Ufutaji wa mkopo

Ufutaji wa deni ni kuondolewa kwa kiasi cha jumla cha kubeba cha mkopo kutoka kwenye mizania kwa sababu hakuna matarajio ya busara ya kuirejesha. Ni tukio la uondoaji wa utambuzi katika uhasibu: mali hiyo inaacha kuripotiwa, na posho ya hasara inatolewa dhidi yake.

Mambo mawili ambayo ufutaji si:

Si msamaha wa deni. Isipokuwa kama mkopeshaji anasamehe deni rasmi, wajibu wa kisheria wa mkopaji unasalia baada ya kuondolewa kwenye utambuzi. Mkopeshaji anaweza kuendelea kufuatilia malipo, na kiasi kinachokusanywa baadaye kinarekodiwa kama marejesho.

Si kwa kawaida wakati ambapo hasara hutokea. Ikiwa mkopo ulikuwa tayari umetolewa akiba kamili, ufutaji unatoa posho dhidi ya salio la jumla bila athari zaidi kwenye faida. Hasara ilitambuliwa mapema, wakati akiba ilipoundwa. Ufutaji ni hitimisho la uwekaji hesabu la hasara iliyokwishatambuliwa.

Katika US GAAP na mazoezi ya Amerika Kaskazini neno sawia ni charge-off. Dhana hizo kimsingi ni sawa.

Ufutaji dhidi ya Akiba dhidi ya Msamaha

Akiba (Posho ya Hasara)

• Mkopo kwenye mizania? Ndiyo
• Dai la kisheria linasalia? Ndiyo
• Inaweza kutenduliwa? Ndiyo, posho inaweza kutolewa
• Asili: Makadirio ya hasara inayotarajiwa
• Mkopaji anaarifiwa? Hapana

Ufutaji

• Mkopo kwenye mizania? Hapana — umeondolewa kwenye utambuzi
• Dai la kisheria linasalia? Ndiyo
• Inaweza kutenduliwa? Hapana, lakini marejesho yanawezekana
• Asili: Uondoaji wa utambuzi katika uhasibu
• Mkopaji anaarifiwa? Si lazima

Ondoleo / Msamaha

• Mkopo upo kwenye mizania? Hapana
• Dai la kisheria linasalia? Hapana — limezimwa
• Linaweza kutenduliwa? Hapana
• Asili: Tendo la kisheria la mkopeshaji
• Mkopaji anaarifiwa? Ndiyo — ni lazima

Safu ya ondoleo ndiyo inayochanganyikiwa mara nyingi na ufutaji kwenye vitabu, na tofauti hiyo ina athari halisi. Ondoleo huzima dai: hakuna ufuatiliaji zaidi unaowezekana, mkopaji hana dhima iliyobaki, na kunaweza kuwa na athari za kodi kwa mkopaji katika baadhi ya maeneo ambapo deni lililosamehewa linachukuliwa kama mapato. Ufutaji kwenye vitabu hubadilisha tu vitabu vya mkopeshaji.

Taasisi zinapaswa kuwa makini kwamba mawasiliano na wakopaji yasigeuze moja kuwa nyingine bila kukusudia. Kumwambia mkopaji kwamba mkopo wake "umefutwa kwenye vitabu" mara nyingi husikika kama "umefutwa kabisa," na katika baadhi ya mamlaka, tamko la wazi la namna hiyo linaweza kutegemewa.

Wakati Mkopo Unapopaswa Kufutwa Kwenye Vitabu

Chini ya IFRS 9, kiasi cha jumla kilichobebwa kinafutwa kwenye vitabu wakati taasisi haina matarajio ya kuridhisha ya kurejesha mali ya kifedha, kwa ukamilifu au kwa sehemu. Hiki ni kichochezi cha kuondoa utambuzi, tofauti na kipimo cha hasara ya mikopo inayotarajiwa kinachotumika kwa mali ambazo bado ziko kwenye vitabu.

Kiutendaji, taasisi hutekeleza hili kupitia sera iliyoandikwa inayojumuisha:

Vichochezi vya umri wa deni — mbinu inayotumika zaidi, kufuta kwenye vitabu mifiduo yote iliyopita kiwango kilichowekwa cha siku za kuchelewa. Viwango vya siku 180 au 360 vinatumika sana; wakopeshaji wa muda mfupi mara nyingi hufuta mapema.

Vichochezi vya kesi mahususi — bila kujali umri wa deni:

• Kifo cha mkopaji bila mirathi inayoweza kurejeshwa na bila bima ya maisha ya mkopo.
• Ufilisi au ufilisishaji bila mgao unaotarajiwa.
• Kufungwa kwa biashara bila mali zinazoweza kutwaliwa.
• Mkopaji asiyepatikana baada ya utafutaji uliothibitishwa.
• Tiba za kisheria zimechoka, au utekelezaji umetathminiwa kuwa hauna faida ya kiuchumi.
• Ulaghai umethibitishwa bila kiasi kinachoweza kurejeshwa.

Mahitaji ya udhibiti. Wasimamizi wengi huweka muda wa lazima wa kufuta kwenye vitabu, ambao hushinda sera ya ndani iliyolegea zaidi. Thibitisha kanuni inayotumika katika eneo lako.

Ufutaji Kamili dhidi ya Ufutaji wa Sehemu

Ufutaji kwenye vitabu unaweza kutumika kwa salio lote au kwa sehemu ambayo urejeshaji hautarajiwi. Ufutaji wa sehemu unafaa pale ambapo, kwa mfano, dhamana inatarajiwa kufidia sehemu ya mfiduo na upungufu hauwezi kurejeshwa. Sera inapaswa kubainisha jinsi ufutaji wa sehemu unavyotambuliwa, kuidhinishwa na kufuatiliwa.

Maingizo ya Uhasibu

Taratibu hizi zinaifanya hoja ya "hakuna hasara mpya" iwe dhahiri.

Kisa 1 — mkopo ulio na akiba kamili. Salio ghafi 50,000, akiba iliyopo 50,000:

• Debiti: Akiba ya hasara — 50,000
• Krediti: Mikopo ghafi — 50,000

Hakuna athari kwenye taarifa ya mapato. Kwingineko ya mikopo ghafi hupungua kwa 50,000; akiba hupungua kwa 50,000; kwingineko ya mikopo halisi haijabadilika.

Kisa 2 — mkopo ulio na akiba pungufu. Salio ghafi 50,000, akiba iliyopo 45,000:

• Debiti: Akiba ya hasara — 45,000
• Debiti: Gharama ya kupungua kwa thamani — 5,000
• Krediti: Mikopo ghafi — 50,000

Upungufu wa 5,000 unapunguza faida wakati wa kufutwa. Mwelekeo wa hali hii unaashiria kwamba utengaji wa akiba umekuwa nyuma ya hasara halisi — inafaa kuchunguzwa badala ya kumezwa.

Kisa 3 — marejesho ya baadaye ya 8,000:

• Debiti: Fedha taslimu — 8,000
• Krediti: Gharama ya kupungua kwa thamani (au mapato mengine) — 8,000

Mkopo haurejeshwi kwenye kwingineko ya mikopo ghafi. Marejesho hupitia taarifa ya mapato, yakiwasilishwa ama kama upunguzaji wa gharama ya kupungua kwa thamani au kama mapato mengine — kwa uthabiti, na kufichuliwa.

Athari kwenye Takwimu Zinazoripotiwa

Ufutaji wa mikopo hubadilisha takwimu kadhaa kuu kwa wakati mmoja, na si kila badiliko linaakisi kitu halisi:

• Kwingineko ya mikopo ghafi hupungua kwa kiasi kilichofutwa.
• Kwingineko ya mikopo halisi haijabadilika pale ambapo mkopo ulikuwa na akiba kamili.
• Kwingineko iliyo hatarini na uwiano wa NPL huboreka, kwa sababu salio lililochelewa huondoka kwenye nambari ya juu na kwingineko hupungua kwenye nambari ya chini. Hakuna mkopaji aliyelipa chochote.
• Uwiano wa funiko la mtengano hubadilika, kwani posho na salio zisizo na utendaji zinapungua.
• Kiwango cha ufutaji wa mikopo hupanda — kipimo pekee kinachorekodi tukio hilo kwa uaminifu.

Hii ndiyo sababu sera ya ufutaji wa mikopo lazima ifichuliwe pamoja na takwimu yoyote ya ubora wa mikopo, na kwa nini mkopeshaji mwenye sera kali ya ufutaji ataonekana daima kuwa na ubora bora wa mali kuliko mkopeshaji anayefanana mwenye sera ya kihafidhina.

Utawala na Udhibiti

Ufutaji wa mikopo ni sehemu halisi ya kuathiriwa na udanganyifu, kwa sababu ndio utaratibu unaowezesha salio la mkopo kutoweka. Vidhibiti vya kawaida:

• Mamlaka ya kuidhinisha yaliyoainishwa kulingana na kizingiti, yakipandishwa hadi kamati ya usimamizi na ngazi ya bodi. Ufutaji haupaswi kamwe kuwa ndani ya mamlaka ya afisa aliyeanzisha au kukusanya mkopo.
• Mgawanyo wa majukumu kati ya ukusanyaji, mapendekezo ya ufutaji na uidhinishaji wa ufutaji.
• Uhalalishaji uliowekwa kwenye kumbukumbu kwa kila akaunti, pamoja na ushahidi wa juhudi za kurejesha zilizofanywa.
• Mapitio huru ya sampuli, yakithibitisha kwamba akaunti zilizofutwa zilikuwa kweli haziwezi kukusanywa na kwamba hakuna malipo yaliyopokelewa na kutumika vibaya kabla ya ufutaji.
• Upatanisho wa ufutaji uliowekwa kwenye leja na ufutaji ulioidhinishwa.
• Ufuatiliaji wa mwenendo na matukio yasiyo ya kawaida kwa tawi na afisa — mrundikano wa ufutaji ni kiashiria cha udanganyifu.

Baada ya Ufutaji

Rekodi za kumbukumbu. Akaunti zilizofutwa zinapaswa kubaki zikifuatika nje ya mizania: kwa urejeshi unaoendelea, kwa kuripoti kwenye ofisi ya taarifa za mikopo, na — muhimu zaidi — kuzuia mkopaji aliyefutwa hapo awali kuanzishwa upya bila historia kujitokeza. Udhibiti huu wa mwisho unakosekana mara nyingi zaidi kuliko inavyopaswa.

Juhudi za urejeshi zinaweza kuendelea, kwa kuzingatia viwango vya mwenendo sawa vinavyotumika katika ukusanyaji. Urejeshi hupatikana kwa wingi mwanzoni, hivyo kuchelewa kupeleka akaunti zilizofutwa kwenye kitengo cha urejeshi au wakala hupunguza kwa kudumu jumla inayokusanywa.

Kuripoti kwa shirika la kumbukumbu za mikopo. Akaunti zilizofutwa kwa kawaida huripotiwa, na athari kubwa kwa uwezo wa mkopaji wa kupata mikopo siku zijazo. Kuripoti lazima kuwe sahihi na kusasishwa wakati mafiliano yanapofikiwa.

Vipindi vya kikomo. Madeni huwa hayawezi kutekelezwa kisheria baada ya muda unaotofautiana kulingana na mamlaka, na ambao unaweza kuanza upya kwa kukiriwa au malipo ya sehemu. Kufuatilia au kutishia hatua za kisheria kwa deni lililopita muda wake kunazuiwa katika mamlaka nyingi.

Ushughulikiaji wa kodi wa madeni yaliyofutwa hutofautiana sana na mara nyingi hutegemea kutimiza masharti maalum ya ushahidi. Hili linapaswa kuthibitishwa na mshauri wa kodi kwa mamlaka husika badala ya kudhaniwa kutokana na ushughulikiaji wa uhasibu.

Dhana Potofu za Kawaida

"Kufutwa kuna maana kwamba mkopaji hana tena deni lolote." Ni msamaha pekee ndio hufanya hivyo. Kufuta deni ni hatua ya ndani ya uhasibu.

"Ufutaji wa deni ni hasara mpya." Ni kwa kiwango ambacho mkopo ulikuwa haujatengewa akiba ya kutosha tu. Ufutaji wenye akiba kamili hauna athari kwa faida.

"Kufuta deni kunaboresha portifolio." Inaboresha viwango vilivyoripotiwa. Hakuna kinachobadilika kuhusu utendaji wa mikopo.

"Mikopo iliyofutwa inaweza kurejeshwa ikiwa mkopaji atalipa." Hayarudishwi kwenye portifolio. Marejesho yanatambuliwa katika faida au hasara.

"Ufutaji wa baadaye wa deni ni wa busara zaidi." Kuchelewesha ufutaji wa deni huweka mali zisizoweza kukusanywa kwenye vitabu, hufanya portifolio ya jumla kuvimba, na hupunguza marejesho ya baadaye kwa kuchelewesha wakati ambapo akaunti zinafika kwenye kitengo cha marejesho. Hakuna kufuta mapema wala kuchelewa ambako ni sahihi kimsingi — lakini kuchelewa si chaguo la kihafidhina kiotomatiki.